金管會預告新版準備金提存辦法 刪除兩項、新增一項

【民眾網記者劉家瑜／綜合報導】

因應我國保險業將接軌IFRS17「保險合約」，金管會今（18）日預告新版「保險業各種準備金提存辦法」，根據新版準備金提存辦法，將刪除刪除現行保費不足及負債適足兩項準備金，並新增服務合約準備金，另新版「保險業財編制準則」也將在今年預告，兩者皆將於2026年1月1日施行。

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保險局副局長蔡火炎指出，保險商品依其性質分別適用不同國際財務報導準則，應提存之準備金包含責任準備金、未滿期保費準備金、賠款準備金，同時刪除現行「保費不足」準備金及「負債適足」準備金之提存規定。前者已包括在剩餘保障（未提供服務）負債裡，後者則是接軌時的過渡措施，故接軌後理當刪除目，由於保單經過期間愈久，負債適足準備金就愈少，因此該項目會因商品及公司之間而不同。

辦法另新增服務合約準備金，蔡火炎表示，適用IFRS15「客戶合約之收入」之保險商品，過去壽險業免費提供海外急難救助、道路救援服務，負債沒反映在財報裡，但新版都要計入準備金提存，由於給付不高，應該還在可支應範圍。

蔡火炎指出，新規預告有三大效益，第一是各種準備金之提存涉及大量精算假設及經驗發生率之決定，準備金辦法之預告可協助業者將相關參數、假設、衡量方法等納入資訊系統建置之考量，以利保險業者於今年底前完成系統建置。

第二是保險收入將由現行於收取簽單保費時一次認列（現金基礎），改為於保險服務提供期間內逐期認列（應計基礎），並於保險合約群組產生虧損時立即認列損失，預期可改善現行側重保費收入而產生市場過度競爭之情形，促使保險業者由重視市占率調整為重視商品實際損益，並可引導保險業商品結構轉型至銷售具合約服務邊際(CSM，亦即預期未來能產生之利潤)之保障型商品，回歸保險業核心價值，以健全保險業經營並保障保戶權益。

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第三是我國已於2018年接軌IFRS9「金融工具」，2026年將適用IFRS17，資產及負債均可採公允價值衡量，預期將降低資產負債會計不匹配情形，並促使保險業者強化投資管理能力，重視資產負債管理。另外，業者有資產再次重分類的機會。

至於對業者的整體影響，蔡火炎認為仍視其商品結構而定。若業者保障型商品多，將來適用IFRS17之後，接軌後合約服務邊際（CSM）較高，對公司較有利潤，但若公司儲蓄險銷售較多，接軌後CSM較低，甚至有可能虧損，反而產生負債缺口，股東可能要拿錢出來彌補。

金管會表示，目前雖距IFRS17正式實施仍有二年餘，然金管會考量業者系統測試、商品設計及策略規劃等之調整時間，爰於此時預告修正準備金辦法，以利業者持續推進各項接軌準備。

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